海关律师韩逸航：产品归类争议的常见类型及应对方法

  产品归类，是指在《产品名称及编码和谐准则条约》产品分类目录系统下，以《中华人民共和国进出口税则》为根底，按照《进出口税则产品及品目注释》《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》以及海关总署发布的关于产品归类的行政裁决、产品归类决议的规则，确认进出口货品产品编码的行为。

  近两年来，海关行政处分案子添加，特别以因产品归类争议引致的申报不实案子为多。为使相关业者了解产品归类争议，笔者从典型实践事例动身，剖析产品归类争议案子的类型、处分规范及应对方法，以供相关业者参阅。

  2022年头，云南某橡胶进口企业因产品归类申报不实被海关行政处分，海关以为该企业在2021年间以一般交易方法向海关申报进口天然橡胶胶乳，申报产品编号均为4001100000，对应税则号列为4001.1000（税率10%），根据2017年版 《进出口税则产品及品目注释》第四十章品目40.01“天然胶乳”的注释：“天然胶乳是主要从橡胶树，特别是巴西橡胶树排泄出来的液体”，归在4001.1000项下的天然橡胶进口时的物理状况应为液态，但该企业进口的橡胶申报规格型号均为“不规则块状”，应归入“其他形状的天然橡胶”，对应税则号列4001.2900（税率20%）。

  处分规范：处漏缴税款30%以上2倍以下罚款，有违法来得到的的，没收违法来得到的。

  2023年12月13日，当事人报关单项下，以一般交易方法向天津新港海关申报出口货品，申报成交方法为FOB，其间第二项货品申报产品名称为大运牌紧缩式垃圾车，申报产品编号为8705909990，申报数量为5辆，申报总价为310000美元。经查，该项货品实践产品编号应为8704230090，出口需供给《中华人民共和国出口答应证》。当事人出口货品申报不实，影响国家答应证件办理。经核，上述货品价值合计人民币2224312元。

  按照《中华人民共和国海关法》第八十六条第三项，《中华人民共和国海关行政处分施行法令》第十五条第三项、第十六条，《中华人民共和国海关行政处分裁量基准(一)》(海关总署公告2023年第182号)第九条第二项、第十二条第二项之规则，决议对当事人作出如下行政处分:处分款人民币22.2万元。

  处分规范：处货品价值5%以上30%以下罚款，有违法来得到的的，没收违法来得到的。

  2024年3月22日，当事人以一般交易方法向天津东疆海关申报出口一票货品。其间，第二项货品申报品名为阳台栏杆配件，申报产品编号为7308900000(出口退税率为13%)，申报总价为14135美元。经查，阳台栏杆配件产品编号应为73079900(出口退税率为0)。另经查，当事人在2023年7月至今还出口过与本票阳台栏杆配件相同的货品两票，申报产品编号均为7308900000，总价合计20134.5美元，实货产品编号均应为73079900。当事人申报不实影响国家出口退税办理。

  根据《中华人民共和国海关法》第八十六条第三项，《中华人民共和国行政处分法》第三十二条第五项，《中华人民共和国海关行政处分施行法令》第十五条第五项、第十六条的规则。罚款人民币1.6万元。

  处分规范：处申报价格10%以上50%以下罚款，有违法来得到的的，没收违法所得。

  2024年1月19日，当事人以一般交易方法向海关申报出口一批全涤氨纶健康布，申报产品编码6006320000，申报数量89031米，申报总价178062.8美元。经查，实践商编应为6004103000。当事人上述申报不实行为违反海关监管规则，影响海关计算准确性。

  按照《中华人民共和国海关行政处分施行法令》第十五条第一项、第五十三条第二项及《中华人民共和国海关行政处分裁量基准(一)》(海关总署公告2023年第182号)第十条第三项、第十八条之规则，决议对当事人作出如下行政处分:科处分款人民币:0.2万元。

  处分规范：予以正告或许处1000元以上1万元以下罚款，有违法所得的，没收违法所得。

  2023年9月28日，当事人以一般交易的交易方法向海关申报出口货品一批。经南沙海关查验后发现，该票货品中的项1面包改良剂、项2面包改良剂、项3蛋糕改良剂、项4蛋糕改良剂、项5复配乳化剂、项6复配乳化剂等产品申报税号3824999999，实践税号2106909090。

  根据《中华人民共和国进出口产品检验法施行法令》第四十五条第一款的规则:科处分款人民币44200元。

  2019年7月，当事人以一般交易方法向海关申报进口一批保加利亚玫瑰纯露，申报产品编码3304990039，申报总价为6739.2欧元。经查，实践商编应为3301909000（化妆品质料），当事人明知其进口货品为化妆品质料，仍然伪报为化妆品，伪报税号，构成私运行为。

  按照《中华人民共和国海关行政处分施行法令》第九条第三项，决议对当事人作出如下行政处分:没收私运货品。

  处分规范：偷逃应纳税款但未躲避答应证件办理，私运依法应当交纳税款的货品、物品的，没收私运货品、物品及违法所得，能够并处偷逃应纳税款3倍以下罚款。私运货品没办法没收的，追缴货品等值价款。

  某电汽传送公司于2015年8月至2017年6月间以一般交易方法向海关申报进口稳压电源，产品编码8504401990（关税税率0%）。经海关稽察发现，该公司申报进口的“稳压电源”实践只能用于变频器上，且功用不单单是稳压，还具有变频的功用，应当归入8504409990“其他未列名停止式变流器”（关税税率10%）。企业因伪报品名、税号躲避海关监管，偷逃应缴税款达20万元以上，被追查刑事责任。

  产品归类争议的处理成果一般有四种：一是海关确定企业申报税号正确；二是海关以为企业产品归类申报过错，没有违反法律规则的行为，在有税差的情况下补征一年税款，在没有税差的情况下可能以影响海关计算对企业处以1000-10000元的罚款；三是海关确定企业产品归类申报不实，存在违反法律规则的行为，追征三年税款并处以罚款；四是确定企业以伪报税号方法躲避海关监管，构成私运行为，到达刑事立案规范的，构成私运违法。

  1.结合产品组成、功用、用处、工艺流程以及税则、品目注释等规则，争夺企业原申报税号正确；

  2.在无法确定原申报税号正确的情况下，结合商场同行的报关进口以及国外归类的现状，研判是否有归入其他对企业有利（税率更低或许与企业原申报税号税率共同）税号的可能性；

  3.若企业申报税号确有误，应结合《海关总署2012年第2号行政解说》的规则，以及企业的片面目的，争夺不被确定具有行政违法性，然后获得补征1年而非追征3年的相对有利成果。

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  15年海关工作经历，24年海关律师执业经历，专心海关私运刑事辩解、海关行政争议处理、进出口企业合规等

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